进度款审核问题

作为审计人员，在处理 “进度款审核条款按合同金额 80% 停止支付，但施工中存在图纸变更、工程量增加” 的情况时，需结合合同条款、变更签证及计价规则，从合规性、准确性和合理性三方面审核。以下是具体处理思路和操作步骤：

一、核心问题分析：进度款支付逻辑的变化

1. 原合同条款的局限性：
   原条款 “按合同金额 80% 停止支付” 通常针对固定总价合同或暂估工程量合同，未考虑变更导致的合同金额调整。当图纸变更引发工程量增加时，合同金额已实质性突破原约定，需重新界定 “支付基数”。

2. 变更的合规性前提：
   需先确认图纸变更是否符合合同约定的变更程序（如是否经业主、监理、设计单位签字确认），工程量增加是否有完整的签证文件（如工程联系单、变更指令、工程量确认单等），这是审核的基础。

二、审计处理步骤：分阶段审核与计算

1. 第一步：梳理变更文件，确认工程量增加的有效性

• 审核变更流程：
  • 变更是否经业主方书面批准？是否符合合同中 “变更需经三方会签” 等约定？
  • 若变更属于 “业主指令” 或 “设计优化”，则工程量增加有效；若属于施工方擅自变更，则不予认可。
• 量化工程量增加额：
  • 根据变更图纸、现场签证单，按合同约定的计价规则（如清单计价、定额计价）计算新增工程量的造价，形成《变更造价确认单》。

2. 第二步：重新计算合同金额调整后的支付基数

• 原合同金额 vs. 调整后合同金额：
  • 调整后合同金额 = 原合同金额 + 新增工程量造价（需扣除减少的工程量，若有）。
  • 例：原合同金额 1000 万元，新增工程量造价 200 万元，调整后合同金额为 1200 万元，此时进度款支付基数应为 1200 万元。
• 注意计价争议处理：
  • 若合同对变更计价有约定（如 “新增项目按原清单综合单价执行”），按约定计算；若无约定，需依据《建设工程工程量清单计价规范》（GB50500）或当地定额确定单价，必要时可委托第三方造价咨询机构复核。

3. 第三步：按调整后基数重新计算 80% 支付限额

• 公式：
  进度款停止支付限额 = 调整后合同金额 × 80%
  • 例：调整后合同金额 1200 万元，停止支付限额为 1200 万 ×80%=960 万元。
• 对比已支付进度款：
  • 若已支付进度款 ≤ 960 万元，可继续按进度支付至限额；若已超过 960 万元，则需暂停支付，直至竣工结算时调整。

4. 第四步：审核进度款支付的关联性与合理性

• 工程量与支付进度匹配性：
  • 新增工程量是否已完成施工并经监理验收？进度款支付需与实际完成工程量挂钩，避免 “超付”（如未施工先付款）。
• 扣减事项检查：
  • 按合同约定扣除预付款、甲供材款、质保金等费用后，确认实际应支付金额。